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由Yvanna Custodio和Max Goodman提供,美国田纳西州东区破产法院的一项判决再次突出了破产与税收问题之间的相互作用:在In re Reed,法官Richard Stair,Jr.认为,银行向债务人提交的1099-C表格"债务注销"构成银行承认其债权已被取消。法院强调,1099-C表格的签发本身并不解除债务,表格的签发"反映"债务的解除或取消。在re Reed的个别债务人签署了一份以田纳西第一银行为受益人的本票时,他们通过签署一份信托契约,将某些不动产作为抵押品。该票据和信托契约包含了支付银行律师费、开支的条款,债务人最终拖欠票据,促使银行取消其留置权。银行随后向国税局提交了一份1099-C表格,声明债务人贷款的剩余本金已"取消"。根据该表格,债务人包括在他们的个人所得税申报表中,将申报的已注销债务金额中的收入称为"注销债务收入"。银行随后起诉债务人,知识产权局专利检索,要求其收回剩余债务余额,而即将作出的判决促使债务人提起第13章破产案。银行就债务人反对的债务提出了索赔,金额为本金和利息,以及律师费和托收费用。在其排期令中,破产法院将这一问题定义为"第一田纳西银行提交的1099-C表格是否构成[银行]承认其根据承诺书所欠债务已被取消或解除,从而阻止[银行]对债务人强制执行其债务。"《财政部条例》根据《美国法典》第26章第6050P条颁布,要求银行等适用实体提交信息申报表,并将副本发送给债务人,"如果发生可识别事件[,]。无论是否已实际清偿债务。"引用本条例,美国国税局发布了两份非先例性信息函,声明其不认为提交1099-C表是债权人承认其已清偿债务或阻止托收活动。破产法院承认,大多数法院在处理类似问题时都依赖这些信息函案例。尽管如此,法院还是采纳了少数人的观点,破产法院指出,要求债务人因取消债权人申报的债务收入而承担纳税义务,同时又允许债权人收取该等债务是不公平的。在援引其他关于不公平的判决后,破产法院认为1099-C表格反映银行已清偿债务,但法院重申,知识产权局专利检索,1099-C表格的发行本身并没有解除债务(即表格只是一份通知)。然而,由于银行发出的1099-C表格没有,也没有被要求报告任何利息、托收费用和律师费的取消,破产法院认为,在1099-C表格上报告的"取消"日期之前,这些应计金额仍然是债务人欠下的。根据re Reed holding的决定,IRS 1099-C表反映了银行承认债务的清偿或取消(因此,至少在债务人依赖该表的情况下,有必要驳回债权)——金融机构,通常是破产案中的债权人,应仔细考虑是否或何时要求他们提交1099-C表格。对于对1099-C表格的其他问题感兴趣的破产从业人员,美国版权登记,请参阅亨德森和戈德林《问题公司税务规划:破产和非破产重组》(CCH 2013版)第403.4节。脚注(文本返回)492B、 R.261(银行。E、 2013年10月D日)。同上,第264页,《联邦法规》第26卷第1.6050P-1(a)(1)条。美国国税局信息。Ltr.2005-0207(2005年10月7日);美国国税局信息。Ltr.2005-0208(2005年10月7日)。参见,例如,FDIC诉Cashion,民事编号1:11cv72,2012 WL 1098619,明星肖像权一般多少钱,at*7(W.D.N.C.2012年4月2日);Capital One,N.A.v.Massey,民事编号:4:10-CV-01707,2011 WL 3299934,at*3(S.D.Tex.2011年8月1日)。参见re Crosby,261 B.R.470,474(Bankr。D、 菅直人。2001年);在威尔士,国际专利查询,编号06-10831ELF,2006 WL 3859233,at*2(银行。E、 宾夕法尼亚州,2006年10月27日)

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