外观侵权_洛阳版权登记_免费试用

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2005年5月16日,美国证券交易委员会公司财务部的工作人员,上市公司会计监督委员会(PCAOB)和PCAOB员工各自就《萨班斯-奥克斯利法案》第404节的实施发布了额外的指导意见。1本指南的既定目标是确保实现第404节要求的财务报告内部控制报告和审计的利益在一个明智和成本效益态度。那个在第一波年报发布后,美国证券交易委员会(SEC)和美国上市公司会计委员会(PCAOB)发布了新的指导意见,要求包括管理层对财务报告内部控制的评估以及公司注册会计师事务所的相关审计报告。2新指南的主要主题是:均码不适合所有自上而下的、基于风险的方法来评估第404节,而不是机械的、复选框式的方法。管理层有责任确定适用于公司的控制措施的形式和水平,财务报告内部控制的评估和测试范围应根据公司自身的运营、风险和程序合理确定。审计师应根据每个客户财务报告流程的具体问题和风险调整审计计划,审计计划不应以标准化为驱动力检查单。集中注意力从上到下寻找实质性弱点资源应该投入到风险最大的领域和最有可能的领域对公司财务报表有重大影响。首要的重点应该放在识别"实质性弱点"上,也就是说,这些缺陷极有可能导致财务报表中的重大错报,而不是确定"控制缺陷"和"重大缺陷"。这一重点是通过自上而下的方法实现的,注册版权图片,该方法从公司层面的控制开始,然后在适当的情况下根据一个区域的风险状况——重要客户,然后是重要流程,最后是个别控制。PCAOB特别指出,从底部开始会增加陷入测试的风险,而这些测试无法达到预防或检测材料的主要目标误报。是吗这有利于管理层和审计师与投资者对话,当审计师和管理层进行对话时,包括对新会计准则的讨论以及对复杂或异常交易的适当会计处理。参与这种对话不是被禁止的非审计服务,其本身并不损害审计师的独立性。只要管理层(而不是审计师)对所使用的会计做出最终决定,免费图片无版权,而审计师没有设计或实施会计政策,对话是适当的,并不表明公司对财务报告的内部控制存在缺陷。值得注意的是,这些考虑似乎普遍适用于与审计师的沟通,而不仅仅是关于内部控制审计的沟通过程。而且不应阻止管理层向审计师提供财务报表草案。如果公司尚未完成其财务报表和披露,则不应将其本身的错误作为确定财务内部控制存在缺陷的依据报告。审计师可以使用其他人的工作,有相当大的灵活性,外观专利去哪里申请,使用他人的工作,如胜任和客观的内部审计师,在满足获取支持其意见的主要证据的义务的同时,因为主要证据的要求主要是定性的,而不是通过简单地将测试的小时数或控制措施的数量相加来评估的。审计师可以通过直接在高风险领域开展工作来履行获取主要证据的义务,而在较低的领域使用其他人的工作风险。合理保证不是绝对的管理层需要评估公司对财务报告的内部控制是否有效地对财务报告的可靠性提供合理的保证。""合理保证"是一种高水平的保证,但并不意味着绝对的保证。对于实施第404条的合理性,公司可能会做出一系列判断,以及一系列潜在的行为、结论和方法,公司可以合理地将其作为依据决定。披露关于实质性弱点在发现实质性弱点时应该是有意义的,公司应披露重大弱点的性质、对财务报告和控制环境的影响,以及管理层目前的补救计划。鼓励公司区分潜在影响和重要性的财务报表所确定的弱点。快走提高学习曲线以降低成本公司和审计师应通过应用实施第一年确定的最佳实践来降低持续遵守第404条的成本。审计师应改进其工作的规划和实施,以便更好地将财务报告内部控制审计与财务报表审计结合起来。公司应重新考虑,它们先前确定、记录和测试的某些控制措施是否实际上是更大控制的组成部分或步骤,而这些控制措施应根据更广泛的控制目标进行测试。公司通常应通过关注年度和公司范围的措施,登记版权不收费了,而不是中期或分部措施来确定其404节评估中包含的账户。然而,任何已识别缺陷的重要性必须通过季度和年度措施以及公司和分部进行评估基础测试不仅限于年终,要求管理层报告和相关审计在年终时说"截至",并不意味着所有测试必须在这段时间内立即完成围绕着年终收市。在许多情况下,管理层可以在年终前测试控制措施,华东版权登记大厅,并通过对控制措施运行情况的直接和持续监控来确定这些控制措施在年底继续有效运行,没有做进一步的详细说明测试。不每一次重述都会引发实质性弱点。实质性弱点并不一定每次都因错误而重述。判断应用于评估需要重述的原因,并根据情况的所有事实和情况,需求是否源于控制部分404并不涉及所有通用信息技术(IT)控制公司应记录和测试与财务报告相关的相关通用IT控制。然而,第404条不要求他们测试主要与公司运营效率或有效性有关但与财务无关的一般IT控制报告。用于关于这个问题的更多信息,请联系您的WilmerHale联系人,或上述任何作者。1美国证券交易委员会总会计师办公室公司财务部关于财务报告内部控制的员工声明(2005年5月16日),可在。关于执行第2号审计准则的政策声明,与财务报表审计同时进行的财务报告内部控制审计,PCAOB第2005-009号发布(2005年5月16日),可查阅。PCAOB员工问答,审计财务报告内部控制(2005年5月16日),网址问题与答案?证券交易委员会于4月13日就这一主题举行了圆桌讨论会,2005年(可在)并征求书面意见

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