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由Yvanna Custodio和Max Goodman去年为纪念税收日而撰文,Weil破产博客发表了一个案例,破产法院将破产法第506(c)条解释为涉及作为有担保债权人的美国国税局的债权。对于2013年的纳税日,我们开始了一个由纽约东区美国地方法院法官布莱恩•M•科根(Brian M.Cogan)撰写的关于美国诉邦德案(United States v.Bond)的系列报道。债务人是三家相关的电信公司(在本系列中统称为"PT-1"),其漫长的破产程序导致了许多与税务有关的纠纷,这些纠纷在破产法院作出裁决,外观型专利,然后上诉到地区法院。本系列的第一部分讨论了判决的事实起源以及地区法院对适当复审标准的确定。第二部分将讨论美国国税局是否根据《破产法》第106(a)和106(b)节的规定,就爱德华·邦德(Edward P.Bond)提出的退税申请放弃主权豁免。第三部分将讨论破产法院是否有权强制国税局接受由PT-1提交的纳税申报表。最后,第四部分将集中讨论破产法院是否有权禁止国税局未来对受托人行使抵销权或追偿权。背景PT-1的业务包括销售预付费电话卡和提供"长途拨号"。1999年至2001年发生了一系列事件,导致该案中出现了过多的税务问题:1999年,星空集团收购了PT-1,外观专利侵权认定,在当年余下的时间和次年,PT-1也被包括在内在Star Group的综合联邦所得税申报表中。2000年末,根据与星空集团签订的股票质押协议,世通控股了PT-1,而星空集团在该协议上违约。

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然而,2001年对PT-1或Star Group都不是好兆头;到2001年底,专利号格式cn,PT-1实体在纽约东区提交了第11章案件,而星空集团是其在特拉华州的破产案的主体,最终导致了星空集团的清算。使PT-1问题更加严重的是它的"税收孤儿"地位,微博图片怎样算侵权,因为无论是世通还是星空集团都没有将PT-1纳入其2001年或随后几年的合并报表中。就其本身而言,PT-1及时提交了2001年延期部分的申报表(在本系列中称为"延期2001年期间"),并支付了约670万美元的可归因于这一时期的税款,但不包括根据《破产法》第505(b)(2)条要求迅速确定纳税义务的请求,所以国税局在这段时间内可以自由评估附加税。PT-1还提交了两份迟交的、未签署的申报表:一份是2001年的申请前部分(本系列中称为"2001年筹款期"),报告净损失,雍和国际版权交易中心,另一份涉及2001年全年。然而,国税局拒绝接受这些申报表。PT-1及时提交了自己的2002年联邦所得税申报表,报告了净经营亏损,该申报表确实包括了根据第505(b)(2)节要求迅速确定纳税义务的请求。尽管美国国税局审查了这份申报表,但它没有按照第505(b)(2)节的要求在提出申请后180天内评估任何税款。从2004年到2006年,美国国税局在第11章的案件中提出了各种申请,要求支付2001年和2002年延期产生的税收、利息和罚款等行政费用。2005年3月,清算受托人提出一项动议(i)驳回美国国税局的行政费用申请,(ii)宣布PT-1获准提交2001年前的纳税申报表,以及(iii)退还2001年延期缴纳的税款。虽然受托人在动议中提出退款要求,但他直到2005年9月才正式向国税局提出退款要求。受托人将本行政退款申请附于2007年9月提出的即决判决动议。破产法院驳回了美国国税局提出的管理费用要求,禁止国税局行使任何抵销权或追偿权,理由是第11章计划的规定禁止行使这种权利,命令国税局接受2001年前的税务申报表,并命令国税局退还根据2000年和2001年选举前结转的损失,2001年选举后期间大约有380万美元。双方均向地方法院提出上诉。地区法院处理的审查标准门槛问题是审查破产法院判决时适用的适当审查标准。美国国税局认为,在斯特恩诉马歇尔案之后,地区法院必须重新审查破产法院判决的所有方面,无论程序是否核心。清算受托人辩称,退税申请属于"公共权利原则",因此,破产法院等第一条法院可以终局裁决此类索赔。地区法院在描述"公共权利原则"时援引了Crowell诉Benson案,最高法院在该案中指出,该原则涵盖了"政府与受其管辖的人之间就执行行政或立法部门的宪法职能而产生的事项",以及这些部门在历史上完全可以确定。公共权利理论的基础理论是,由于国会可以自由地将此类事项交由行政或立法机构决定,"宪法不反对国会采取不那么激烈的权宜之计,把他们的决定交给立法法院或行政机构。"在注意到最高法院在斯特恩承认公共权利理论的悠久历史之后,地区法院指出,受托人的退款诉讼"完全符合"判例法中所述的公共权利的定义,因为它是(i)美国和受政府授权的一方之间的诉讼(ii)关于税收的诉讼,行政部门的宪法职能,和(iii)只有在放弃主权豁免的结果(将在第二部分进一步讨论)。地方法院进一步指出,国会已将税务纠纷提交给另外两个第一条法院——税务法院和联邦索赔法院。最终,地区法院得出结论认为,破产法院的最终裁决是符合宪法的,它将采用通常的上诉标准作为其复审标准。我们将在四部分系列文章的第二部分讨论地区法院对美国国税局是否根据破产法第106条放弃了对清算受托人退税要求的主权豁免的分析。

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